Qualsiasi bene che è: (a) in contanti; (b) uno strumento di capitale proprio di un'altra entità; c un diritto contrattuale: (i) di ricevere contanti o un'altra attività finanziaria da un'altra entità; o (ii) a scambiare attività o passività finanziarie con un'altra entità alle condizioni che sono potenzialmente favorevoli all'entità; o (d) un contratto che può essere risolta nell'equità di entità o di strumenti ed è: (i) un non derivato per cui l'entità è o può essere obbligata a ricevere un numero variabile di strumenti rappresentativi di capitale dell'entità; o (ii) un derivato che sarà o potrebbe essere altro che risolta dallo scambio di una quantità fissa di denaro o un'altra attività finanziaria per un numero fisso di strumenti rappresentativi di capitale dell'entità. Per questo scopo strumenti rappresentativi di capitale dell'entità non includono strumenti che sono loro stessi contratti per il futuro ricevimento o la consegna di strumenti rappresentativi di capitale dell'entità.