Aktywa, które jest: (a) środki pieniężne; (b) o charakterze udziałowym innego podmiotu; (c) umowne prawo: (i) do otrzymania środków pieniężnych lub innego składnika aktywów finansowych z inną jednostką; lub (ii) do wymiany aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych z inną jednostką na warunkach, które są potencjalnie korzystny dla podmiotu; lub (d) kontrakt, który będzie lub może być rozliczane w kapitał własny jednostki instrumentów i jest: (i) niebędące instrumentami pochodnymi w której podmiot jest lub może być zobowiązany do otrzymywania zmienna liczba instrumentów kapitałowych podmiotu zamawiającego; lub (ii) instrument pochodny, który będzie lub może być inne niż uregulowany wymiany ustalonej kwoty środków pieniężnych lub innego składnika aktywów finansowych ustalonej liczby instrumentów kapitałowych podmiotu zamawiającego. W tym celu podmiot własne instrumenty kapitałowe nie obejmują instrumenty, które same są kontrakty dla przyszłego odbioru lub dostawy jednostki własnych kapitałowych instrumentów.